灵活用工百科:薪用工告诉你什么是“差额征收”|鸭脖娱乐

企业新闻 | 2021-08-27
本文摘要:

2.小规模提供劳务派遣服务根据浅易计税方法依5%差额纳税会计处置惩罚

(1)根据正常浅易计税方法纳税

借:应交税费——应交增值税 2,857.14

应纳税额=(全部价款和价外用度-代用工单元支付给劳务派遣员工的人为、福利和为其管理社会保险及住房公积金的用度) ÷(1 5%)×5%

根据差额措施开具发票:即纳税人自行开具增值税发票时通过新系统中差额征税开票功效录入含税销售额(全部价款和价外用度)和扣除额(支付给劳务派遣员工人为、福利和为其管理社会保险及住房公积金的用度)系统自动盘算税额和不含税金额备注栏自动打印“差额征税”字样发票开具不应与其他应税行为混开。

2.小规模提供劳务派遣服务根据浅易计税方法依5%差额纳税会计处置惩罚

(1)根据正常浅易计税方法纳税

借:应交税费——应交增值税 2,857.14

应纳税额=(全部价款和价外用度-代用工单元支付给劳务派遣员工的人为、福利和为其管理社会保险及住房公积金的用度) ÷(1 5%)×5%

根据差额措施开具发票:即纳税人自行开具增值税发票时通过新系统中差额征税开票功效录入含税销售额(全部价款和价外用度)和扣除额(支付给劳务派遣员工人为、福利和为其管理社会保险及住房公积金的用度)系统自动盘算税额和不含税金额备注栏自动打印“差额征税”字样发票开具不应与其他应税行为混开。

8月1日后由于全国推广那么增值税一般纳税人就没有这个政策了。

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其中:销项税额=销售额×税率劳务派遣服务适用的税率6%

(1)一般计税方法

=全部价款和价外用度÷(1+3%)×3%

企业支付给劳务派遣员工人为、福利和为其管理社会保险及住房公积金的用度时按划定允许扣减销售额而淘汰的应交增值税借记“应交税费——未交增值税”科目按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额借记“主营业务成本”等科目按实际支付或应付的金额贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

=含税销售额÷(1+征收率)×征收率

以取得的全部价款和价外用度为销售额根据一般计税方法盘算缴纳增值税适用的税率为6%即:

小规模纳税人提供劳务派遣服务差额纳税会计处置惩罚

以取得的全部价款和价外用度为销售额根据浅易计税方法依3%的征收率盘算缴纳增值税不得抵扣进项税额即;

劳务派遣服务营改增后开票划定

特别提醒:因一般纳税人提供劳务派遣服务是根据浅易计税方法依5%差额纳税所以没有根据财会〔2012〕13号划定的在“应交税费——应交增值税”增设“营改增抵减的销项税额”科目下核算在“应交税费——未交增值税”科目下核算“按划定允许扣减销售额而淘汰的应交增值税”。

根据差额措施开具发票:即税务机关代开增值税发票时通过新系统中差额征税开票功效录入含税销售额(全部价款和价外用度)和扣除额(支付给劳务派遣员工人为、福利和为其管理社会保险及住房公积金的用度)系统自动盘算税额和不含税金额备注栏自动打印“差额征税”字样发票开具不应与其他应税行为混开。

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金额= 1000000- 9523.81 =990476.19 元。

【接上例】一般纳税人支付给劳务派遣员工人为、福利和为其管理社会保险及住房公积金的用度80 万元时按划定允许扣减销售额而淘汰的应交增值税800,000.00/(1 5%)×5%=38,095.24元则:

(2)根据浅易计税方法依5%差额纳税

现增值税=(1000000- 800000)×5%/(1 5%)=9523.81 元

小规模纳税人提供劳务派遣服务差额纳税会计处置惩罚

选择差额纳税以取得的全部价款和价外用度扣除代用工单元支付给劳务派遣员工的人为、福利和为其管理社会保险及住房公积金后的余额为销售额根据浅易计税方法依5%的征收率盘算缴纳增值税即:

劳务派遣服务营改增后开票划定

借:应交税费——未交增值税 38,095.24

企业支付给劳务派遣员工人为、福利和为其管理社会保险及住房公积金的用度时按划定允许扣减销售额而淘汰的应交增值税借记“应交税费——应交增值税”科目按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额借记“主营业务成本”等科目按实际支付或应付的金额贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

其中:销项税额=销售额×税率劳务派遣服务适用的税率6%

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

差额征收是指营业税项目有营业税差额征税和增值税差额征税两种。

1.一般纳税人提供劳务派遣服务<。


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